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什么是企業(yè)內(nèi)控應用指引?

在企業(yè)中，內(nèi)控應用指引是企業(yè)管理的重要部分，那么內(nèi)控應用指引是什么?內(nèi)控應用指引的優(yōu)點有哪些?內(nèi)控應用指引全程是企業(yè)內(nèi)部控制應用指引。2010年4月26日，包括財政部， 證監(jiān)會， 審計署， 銀監(jiān)會和中國保險監(jiān)督管理委員會在內(nèi)的五個部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該指引將有助于降低商業(yè)欺詐風險，提高中國企業(yè)的財務報告質(zhì)量。然而，新的指導方針不能完全防止企業(yè)“做假賬”。

配套指引加上之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，包括《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等18項內(nèi)容，表明了適應中國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系已基本完成，中國企業(yè)的實際情況、融入了國際先進經(jīng)驗。

內(nèi)控應用指引的優(yōu)點有哪些?

1、有助于降低商業(yè)欺詐提高財務信息可靠性

基本規(guī)范旨在提高中國企業(yè)的風險防范能力。然而，由于缺乏應用指南，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)難以實施基本規(guī)范。新頒布的指引為中國企業(yè)提高管理水平和風險防范能力提供了更清晰的指引，包含了業(yè)務管理的各個方面。

德勤中國公司治理中心2010年2月和3月對中國約100家上市公司的調(diào)查顯示，84%的上市公司認為改善公司治理的最佳途徑是加強和完善內(nèi)部控制程序。有效的內(nèi)部控制是資本市場參與者做出決策的重要依據(jù)，將有助于提高公司財務信息的質(zhì)量和可靠性。

大多數(shù)國家的法律法規(guī)要求所有企業(yè)遵守相應的財務報告標準。所以，因違反標準而招致嚴重后果是企業(yè)面臨的主要風險之一。應用準則有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財務信息的可靠性，將促進企業(yè)遵守這些法律、法規(guī)和準則。

此外，財務報表還可能受到包括企業(yè)管理層故意偽造財務信息或操縱財務數(shù)據(jù)等商業(yè)欺詐風險的影響。有效的內(nèi)部控制可以促進企業(yè)遵守相關的財務報告準則，從而可以有效地降低企業(yè)舞弊的風險。

2、無法完全杜絕上市公司財務造假

任何法律法規(guī)都會涉及到實施的有效性。美國的金融法律體系非常完善，但在安然、世通等大型企業(yè)中仍存在金融欺詐事件。其次，企業(yè)內(nèi)部控制只是公司治理的一部分，內(nèi)部控制對管理層、董事會、監(jiān)事會等都有相應的要求。但是，如果企業(yè)內(nèi)部人之間存在合謀，內(nèi)部控制制度就會失效，這就是為什么有些企業(yè)制度和實際執(zhí)行是“兩張皮”;最后，內(nèi)部控制制度對公司的各個層面都有約束力，但是如果企業(yè)管理層把監(jiān)督機構當做虛設，內(nèi)控指引也就沒有什么作用了。